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本周一，美國最高法院表示，它不會復(fù)審第九巡回上訴法院的一項決定，即基于股票的薪酬應(yīng)被視為一項美國應(yīng)稅資產(chǎn)。
本案源起自 2004-2007 納稅年度，并涉及當時的 FPGA 巨頭公司 Altera。在那個時候，Altera 還尚未被英特爾公司收購、并整合為英特爾的可編程方案事業(yè)部（PSG）。很多高科技公司的一個重要的福利，就是允許員工以一定的折扣購買公司的股票，這被稱作員工購股計劃（Employee stock purchase plan - ESPP）。ESPP 的具體折扣因公司而定，最高可以比市場價格低 15%。
關(guān)于 ESPP 的稅收問題比較復(fù)雜，每個國家都有不同的標準。例如，除美國之外的很多國家都將這部分收入視作納稅人的“應(yīng)稅福利（taxable benefit）”，因此需要納稅人為這部分福利自行納稅。在美國，這個問題更加復(fù)雜，往往需要公司為此納稅。然而，很多公司通過轉(zhuǎn)移無形資產(chǎn)的方式，達到避稅的目的。
不過，在英特爾收購 Altera 之前，Altera 位于開曼群島的一家子公司的賬目中并未計入這一項福利。
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物是人非，圖中兩個大佬都已離開英特爾（圖片來自英特爾）
因此，美國國稅局（IRS）找上門，堅稱 Altera 的這種基于股票期權(quán)的薪酬方式必須按照美國的稅收規(guī)則征稅。可想而知，這筆稅收的數(shù)量有多么巨大。面對巨額稅單，Altera 拒絕接受這一規(guī)定，并上訴法院尋求裁決。
在稅務(wù)法庭上，Altera 指責(zé)美國國稅局的這一要求沒有足夠的依據(jù)。最后，Altera 以一致性通過的判決獲勝。
但美國國稅局提出上訴，第九巡回上訴法院隨后做出了有利于國稅局的裁決。在 2019 年 6 月，也就是英特爾收購 Altera 三年半之后，法院以 2 比 1 的比例判定，認為將股票期權(quán)視為會計成本是“沒有爭議的（uncontroversial）”。此外，法院還拒絕了重新審理此案的請求。因此，Altera 向美國最高法院提起上訴。后來的事情我們就知道了，本周一最高法院判決不會復(fù)審此案。
有趣的是，包括蘋果、谷歌和 Facebook 在內(nèi)的眾多硅谷科技巨頭，也都在敦促最高法院受理此案。事實上，這些公司現(xiàn)在都因為做了相同的事情，而同樣面臨著需要支付額外稅款的風(fēng)險。
這些科技巨頭認為，第九巡回上訴法院的裁決可能會毀掉“在處理數(shù)千億美元薪酬方面來之不易卻又非常脆弱的國際共識”。用人話翻譯一下，就是這個裁決會給這些公司帶來意料之外的巨額稅單。
站在這些科技巨頭對面的，是一群法律教授。他們認為，國稅局將股權(quán)薪酬作為一項應(yīng)納稅資產(chǎn)的做法是正確的。
目前，很難預(yù)估這件事情對這些科技巨頭的影響，但從這些公司的體量分析，潛在的稅收賬預(yù)計將達到數(shù)十億美元，甚至數(shù)百億美元。另一方面，資本市場對此的反應(yīng)可以說波瀾不驚，最高法院的判決并未對這些公司的股價造成很大的影響。也就是說，華爾街對這些公司的規(guī)模有自己的掌握，也知道這些公司擁有多少現(xiàn)金。
除了美國之外，歐盟也一直針對這些科技巨頭開展稅務(wù)調(diào)查，并開始討論所謂的數(shù)字服務(wù)稅。下圖紅色的部分，就是歐洲已經(jīng)開征數(shù)字服務(wù)稅的國家。事實上，歐盟國家早就對谷歌、蘋果和 Facebook 這些公司的避稅方式“深惡痛絕”。通過各種五花八門的避稅方式，這些科技巨頭在歐盟只繳納很少的稅款。
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圖片來自 tax foundation
根據(jù)每日郵報的報道，2019 年 Facebook 在英國的營收達 16 億英鎊，但只交了 2800 萬鎊的稅款。其他很多科技巨頭也與此類似，見下圖。
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圖片來自 daily mail
經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD，簡稱經(jīng)合組織）一直在開展關(guān)于數(shù)字服務(wù)稅的討論，并商議為這些提供數(shù)字服務(wù)的科技巨頭征收全球性的稅收。本月初，美國退出了這個群聊，這也使得這項稅收成型的可能性變得更大。
歐盟已經(jīng)明確表示，它將逐步推出自己的數(shù)字稅版本，這可能會讓科技巨頭向他們提供服務(wù)的國家支付更多的稅款。這些新稅種預(yù)計將于 2021 年初開始征收。
